Налогообложение грантов, выдаваемых в рамках государственной поддержки начинающих фермеров и семейных ферм

Начинающие фермеры, выигравшие конкурс на получение субсидии по программе государственной поддержки в виде грантов, рекомендуем обратить внимание на порядок налогообложения полученных денежных средств. Вас может ввести в заблуждение формулировка, указываемая в соглашении о предоставлении средств, что это грант, и что он используется строго по целевому назначению. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а в частности, со статьей 251, не учитываются в составе доходов полученные гранты как средства целевого финансирования. Исходя из этого, начинающие фермеры могут решить, что полученные средства не нужно включать в налогооблагаемую базу. Как раз в этом и заключается заблуждение.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению, с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

Вот эта фраза, «в том числе в виде полученных грантов», и толкает зачастую несведущих фермеров на то, чтобы считать эти полученные средства как необлагаемые налогом, ведь деньги же получены от государства, зачем их облагать налогами?

Однако следует определить, что же такое грант, который может не облагаться налогами. В целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемое на безвозмездной и безвозвратной основах российским физическим лицам, некоммерческим организациям, а также иностранным и международным организациям и объединениям по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.

Следовательно, ни о каких субсидиях на поддержку фермерства Налоговый Кодекс РФ указаний не дает, и поэтому средства, получаемые фермерами по программам: «Поддержки начинающих фермеров на период 2012-2012 годы», «Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств на 2012-2014 годы», облагаются налогами, в соответствии с принятой системой налогообложения. Фермер, получивший грант, обязан включить полученные средства во внереализационные доходы и уплатить с этих сумм налоги в соответствии со своей системой налогообложения.

Эта ситуация разъясняется Министерством Финансов РФ в письме           от 12 мая 2011 года N 03−11−11/120.

         Исключение составляет порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Федеральным законом от 02.10.2012 № 161-ФЗ внесены изменения в Главу 23. «Налог на доходы физических лиц». Статья 217. «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» дополнена пунктом 14.1. «…суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы».

Так что, уважаемые фермеры, будьте внимательны! Если вы стали победителем в конкурсе на получение такой субсидии или же планируете участвовать в конкурсе на получение гранта, помните о том, что с полученных сумм придется заплатить налоги. Это важно знать, потому, что субсидия целевая, значит, расходовать ее возможно только по целевому назначению, а когда придет отчетный налоговый период и время платить налоги с этих сумм, вам придется изыскивать денежные средства, чтобы заплатить их в бюджет. Будьте внимательны при планировании движения своих денежных средств, учитывайте и такие особенности.

Министерство сельского хозяйства Ульяновской области рекомендует:

по вопросам порядка налогообложения в каждом конкретном случае консультироваться в налоговом органе

по месту регистрации